2002年12月,中国证监会发布的《证券投资基金管理公司内84第五章我国企业内部控制的现状、发展思路与对策◆◆◆部控制指导意见》指出,“公司内部控制是指公司为防范和化解风险,保证经营运作符合公司的发展规划,在充分考虑内外部环境的基础上,通过建立组织机制、运用管理方法、实施操作程序与控制措施而形成的系统”。公司内部控制的总体目标主要包括合规经营、防范风险、受托资产安全、信息可靠。
综上所述,从中国内部控制的内涵和目标来看,主要呈现以下特点:《会计法》作为法律对内部控制的要求仅限于会计控制层面,仅限于一些常规的会计控制措施,而对于内部控制的评价,报告没有提出整体性的要求。
除《内部会计控制规范》适用面较广外,其他内部控制内涵和目标具有明显的行业特色,都是针对行业的企业而设定的,从总体上来看,缺乏一个统一的、权威的、综合的内部控制概念体系。
内部控制的定位参差不齐,有的是会计控制,有的是内部控制,有的是风险控制,总体上定位较低,也没有形成一个大家都认可和接受的定位。
在内部控制目标方面,有的要保证会计信息,有的是要差错防弊,有的是要确保实现经营目标,有的是要确保实现战略目标,目标体系的逻辑和层次不够清晰。